методи на амортизация
Изготвен от екип от консултанти, методолози, ЗАО "BKR-Интерком-одит"
В данъчната счетоводство са два метода за амортизация: линейни и нелинейни (параграф 1 от член 259 от Данъчния кодекс).
При използване на един от тези методи на затихване се определя от сумата месечно за данъчни цели, в зависимост от степента на затихване, на база полезния живот на обекта. И амортизацията се заплаща отделно за всяка позиция на амортизируемата собственост.
Данъкоплатецът се прилага линеен метод на амортизация на сгради, конструкции и съоръжения за пренос, които са предоставени от осмия - амортизационни групи десети. независимо от продължителността на тяхното въвеждане в експлоатация. Останалата част от основната средства данъкоплатеца може да се прилага някой от тези методи. Избраният начин на организация не може да се променя по време на целия период на амортизация на този обект се обезцени собственост.
Нека разгледаме всеки един от методите на амортизация:
- линейния метод на амортизация сума по отношение на обекта амортизирани имот се определя въз основа на първоначалната стойност или на текущата (подмяна) стойност (в случай на преоценка) обект и амортизация процент, изчислен въз основа на полезния живот на обекта.
Придобитите дълготрайни материални активи на стойност 150 000 рубли. Определеният срок на годност на обекта, според класификацията на дълготрайните материални активи 5 години.
В този случай, годишния темп амортизация е 20% (100% / 5 а).
годишна амортизация сума от 30 000 (150 000 х 20%).
- с нелинеен метод амортизира в остатъчната стойност на актива. Процедурата за изчисляване на амортизация се променя, след като на остатъчната стойност на дълготрайните материални активи в размер на 20% от първоначалната си стойност. В този случай, остатъчната стойност се обезцени собственост за целите на изчисляване на амортизация е като база за определяне на стойност по-нататъшно обезценяване. Ето защо, за да се определи размера на месечните такси, базовата стойност се разделя на броя на месеците до края на останалия срок на годност на обекта на актива.
Избраната организация метод на амортизация по отношение на амортизируем актив в съответствие с параграф 3 на член 259 от Данъчния кодекс на Република България не може да се променя по време на целия период на амортизация на този обект.
Методът на линейна амортизация.
В съответствие с параграф 4 от член 259 от Данъчния кодекс на България линеен метод е база линеен метод на амортизация имот по време на неговия полезен живот, създадената организация при вземането на признаването обект.
При прилагането на метода на линеен размер на натрупаната амортизация за месец по отношение на амортизация имот се определя като продукт на първоначалната си (заместване) стойност и амортизация скорост, определена за даден обект.
При прилагането на линейния метод, степента на амортизация за всеки обект амортизират собственост определя от формулата:
където К - скоростта на амортизация като процент от първоначалното (заместване) стойността на износване;
п - полезния живот на амортизируемата актив, определен в месеци.
Месец скорост амортизация ще бъде (1. 72 месеца) х 100% = 1, 39%.
Размерът на месечната амортизация в размер на 834 рубли (60 000 х 1,39%), поради което, за да се изчисли данък общ доход на разходите, свързани с производството и продажбите, ще бъдат включени в размер на амортизация на дълготрайните материални активи в размер на 834 рубли.
Нелинейните метода на амортизация.
Параграф 5 от член 259 от Данъчния кодекс на България е решена, че прилагането на нелинеен метод, количеството натрупани амортизации на месец по отношение на амортизируемата имот се определя като продукт на остатъчната стойност на амортизируеми активи и амортизация процент, определен за даден обект.
където К - скоростта на амортизация като процент на остатъчна стойност прилага към обект на амортизация собственост;
п - полезния живот на амортизируемата актив, определен в месеци.
В този случай, от месеца, следващ месеца, през който на остатъчната стойност на амортизируеми активи ще достигне 20 на сто от първоначалната (подмяна) Стойността на този обект, амортизация върху него, се изчислява, както следва:
1) остатъчната стойност на обекта за амортизират имот изчисляване на амортизация се записва като основата му стойност за допълнителни изчисления;
2) натрупаните един месец на амортизация по отношение на амортизация база актив се определя чрез разделяне на стойността на предмета на броя на останалите месеца до изтичане на полезния живот на обекта.
Месечната вноска за амортизация на разходите изчислява въз основа на полезния живот на обекта ще бъде 6,67% (2/30 месеца) х 100%.
От горното изчисление показва, че с всеки месец с начислената амортизация количество намалява.
Месечният размер на амортизация до края на срока на експлоатация на съоръжението ще бъде 583.76 рубли.
Използването на повишаване фактори.
По отношение на дълготрайни активи, данъкоплатците могат да кандидатстват за основната степен на амортизация специална стъпка нагоре и стъпка надолу съотношения, при условие Данъчния кодекс RF.
В съответствие с параграф 7 от член 259 от Данъчния кодекс на България множители са предвидени по отношение на:
§ амортизирани машини, съоръжения и оборудване, използвано за работа в агресивна среда и (или) са се увеличили смяна. В този случай, на данъкоплатеца може да се прилага специален коефициент, но не по-висока от 2. агресивна среда означава серия от естествени и (или) синтетичен фактори влияние, което води до по-бързо износване (стареене) на дълготрайни активи по време на тяхната експлоатация. Също така за работа в враждебна среда приравни намери основно средство в контакт с експлозия и пожар, токсични или корозивни процес на течности, което може да причини (източник) за започване на авария.
§ данъкоплатците - селскостопански организации на индустриалната тип (птицеферми, животински ферми, ферми за кожи, оранжерийни комплекси), които има право да притежават активи се прилагат за избран независимо като се вземат предвид разпоредбите на Данъчния кодекс, специална цена основния амортизация ставка, но не по-висока от 2.
§ данъкоплатците - организации, които имат статут на пребиваващ в промишленото производство специална икономическа зона имат право по отношение на активите си към основния амортизация норма на специален коефициент, но не повече от 2.
"Норми на амортизация на машини и оборудване са определени въз основа на начина на работа на две смени (с изключение на непрекъснато производство оборудване, коване - натиснете оборудване с тегло над 100 тона, за които стандартите са определени въз основа на начина на работа на три смени, и горска техника, за които стандарти са определени въз основа на начина на работа в една смяна). "
и се прилага специална стъпка нагоре съотношение 1.4. Организацията изчислява метод линейният.
Месец скорост амортизация на първичните средства, изчислени въз основа на установената полезния живот на обекта, и специално стъпка нагоре съотношение ще бъде 1,94% (1/72 (месеца) х 100% х 1.4).
Амортизацията размер на месечната отчитат печалба за данъчно облагане ще се равнява на 3880 рубли (200 х 1,94 000% / 100%).
Използване на съотношенията на стъпка надолу.
Амортизацията се изчислява в проценти по-ниски от предвидените в точка 10 от член 259 от Данъчния кодекс на България позволи да се отговори на ръководителя на организацията - данъкоплатците. Решението за това дали организацията ще се прилагат факторите за намаляване при изчисляване на амортизационните ставки следва да бъде определен в счетоводната политика на организацията.
Използването на по-ниски цени на амортизация, се допускат само от началото на данъчния период и по време на данъчния период.
Според т.9 от статия 259 NC България на леки автомобили и микробуси, първоначалната стойност на които, съответно, над 300 хиляди и 400 хиляди души, основното правило се прилага със специален коефициент на затихване на 0,5.
Монтирани полезен живот на 42 месеца, с месечно фактор намаляване амортизация процент е равен на 1,19% (1/42 (месеца) х 100% х 0.5).
Размерът на месечната амортизация вземат предвид за целите на данъчното облагане, ще бъде 5593 рубли (470 000 х 1,19% / 100%).
Размерът на амортизация, натрупани през полезния живот на дълготрайните материални активи ще бъде равна на 234 906 рубли, а първоначалната му цена от 470 000 рубли.
Този пример показва, че при използване на коефициенти на редукция и използването на линейния метод на амортизация на организацията няма да бъде в състояние да отпише стойността на дълготрайните активи за сметка на производство и продажба на разходите.
Клауза 11 на член 259 от Данъчния кодекс на Република България предвижда, че данъкоплатците, използващи намалени амортизационни норми, преизчисляване на данъчната основа в размер на nedonachislennoy амортизация срещу нормите, определени от Данъчния кодекс за данъчни цели не произвеждат.
Малко по-различна ситуация, когато данъкоплатците нелинеен метод на амортизация се използва при изчисляването на амортизация. При прилагането на нелинеен метод на организацията ще бъде в състояние да изпълнява голяма част от амортизационните разходи, отколкото при използването на линеен метод.
Ние използваме условията на предишния пример и да се изчисли за смекчаване на нелинейни метод.
амортизация скорост, изчислена въз основа на неговия полезен живот, и фактор на намаляване ще бъде 2,38% (2/42 (месеца) х 100% х 0.5).
447,894.23 - 659,88 = 10 437 828,47
Изчислете сумата на обезценката през полезния живот на обекта, ние се получи сума, равна на 299 105.43 рубли. При използване на нелинеен метод за организация и няма да може да отпише стойността на актива. Въпреки това, количеството на натрупаната амортизация в прилагането на този метод е по-голяма от сумата на натрупаната амортизация по метода на линейния на амортизация е равен на 234 906 рубли.
В съответствие с параграф 9 от член 259 от Данъчния кодекс, коефициент на отслабване се прилага за лица, които са получили или прехвърлят за леки автомобили и микробуси в лизинговия договор. Каза имот е включен в обезценката на група, съответстваща и по отношение на основния Имотът се използва амортизация процент обмисля специален коефициент прилага данъкоплатец от вида на собственост.
Ако страните по договора, предвидени лизингова използване на мултипликационен коефициент на не по-голям от 3 г. се прилага за първичното скоростта на затихване коефициент ще се изчислява като произведение на умножи фактор настроен на 0.5.
По-подробна информация по въпроси, свързани с процедурата за оценка на дълготрайните материални активи, пътят постъпленията ремонти и начина на разпореждане с дълготрайни активи могат да бъдат намерени в книгата на ЗАО "BKR-Интерком-одит", "Дълготрайни активи".
Препоръчайте тази статия на колега:
Може ли да каже как да се изчисли амортизацията в съотношение 2 към 1